备考资料分享:会计专硕考研必备练习题(三)

会计专硕考研备考很多考生已经进入了强化阶段,有的考生问,现在开始备考还来得及吗,答案是肯定的,暑假是非常重要的备考时间,大家一定要好好利用。在备考会计专硕时,历年真题是必不可少的备考资料,但是一些练手用的练习题,各位考生也要准备好,今天小编为大家整理了会计专硕考研的一些练习题,供大家参考。

1.(单选题)

甲公司为研发某项新技术2019年发生研究开发支出共计600万元,其中研究阶段支出160万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的支出400万元,假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销20万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。

A.380

B.570

C.700

D.665

【答案】D。

解析:2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(400-20)×175%=665(万元)。

2.(单选题)

甲公司于2019年12月1日收到与资产相关的政府补助1 000万元(采用总额法核算)。至2019年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态。假定该政府补助不属于免税项目,税法规定,该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2019年12月31日递延收益的计税基础为( )万元。

A.100

B.0

C.1 000

D.900

【答案】B。

解析:企业收到与资产相关的政府补助,先确认为递延收益,不影响利润总额,但是由于该项政府补助不免税,即税法认为在实际收到时就应该全额计入应纳税所得额,所以要纳税调增;未来期间会计上分期确认损益,在计算应纳税所得额时可以纳税调减。即递延收益的计税基础=账面价值1 000-未来期间可以税前扣除的金额(实际发生时允许扣除)1 000=0。

3.(单选题)

甲公司适用的所得税税率为25%。2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元;2020年度,甲公司实际发生工资薪金支出为

4 000万元,本期全部发放,发生职工教育经费300万元。税法规定,工资薪金按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是( )。

A.转回递延所得税资产10万元

B.转回递延所得税资产5万元

C.增加递延所得税资产5万元

D.增加递延所得税资产10万元

【答案】B。

解析:甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4 000×8%=320(万元),实际发生300万元当期可扣除,2019年超过税前扣除限额的部分40万元(10/25%)在本期可扣除20万元,所以2020年应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元),选项B正确。

4.(单选题)

甲公司2016年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5 000万元,尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 200万元。2016年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为( )万元。

A.5000

B.800

C.0

D.4200

【答案】C。

解析:税法规定,企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支,超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4 200万元,未来期间可以税前扣除的金额为0。2016年12月31日应付职工薪酬账面价值为5 000万元,计税基础=账面价值5 000万元-未来可税前扣除金额0=5 000(万元),产生的暂时性差异为0。

5.(单选题)

2016年1月1日,甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1 000万元,票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债,实际支付价款1 022.35万元,不考虑相关费用,购买该项债券投资确认的实际年利率为4%,到期日为2018年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。2016年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为( )万元。

A.40.89

B.63.24

C.13.24

D.0

【答案】D。

解析:2016年12月31日债权投资的账面价值=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(万元),税法对债权投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算,不发生减值的情况下,计税基础与账面价值相等,不产生暂时性差异。

以上会计专硕练习题大家都会做吗,大家可以继续关注启航教育考研备考栏目,获取更多实用备考资料,助力大家一战成硕。

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